martes, 15 de marzo de 2016
NIF C-1. Efectivo y equivalentes de efectivo
a. Costo de
adquisición – es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisición;
b. Efectivo – es la
moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la
operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de
cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito;
c. Equivalentes de
efectivo – son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente
convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos
amonedados e inversiones disponibles a la vista;
d. Efectivo y
equivalentes de efectivo, restringidos – son el efectivo y los equivalentes de
efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales
normalmente son de tipo contractual o legal;
e. Inversiones
disponibles a la vista – son valores cuya disposición por parte de la entidad
se prevé de forma inmediata, generan rendimientos y tienen riesgos poco
importantes de cambios en su valor; tales como, inversiones de muy corto plazo,
por ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses a partir de su fecha de
adquisición;
f. Valor neto de
realización – es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes de efectivo o
en especie, por la venta o intercambio de un activo;
g. Valor nominal – es
la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes, monedas, títulos e
instrumentos; y
h. Valor razonable –
representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado
estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas,
dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga
un valor de intercambio accesible de la operación debe realizarse una
estimación del mismo mediante técnicas de valuación.
Normas de valuación
P5. El efectivo debe valuarse a su valor nominal.
P6. Todos los equivalentes de efectivo en su reconocimiento
inicial deben reconocerse a su costo de adquisición.
P7. Los equivalentes de efectivo representados por metales
preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable; para tal efecto, debe
utilizarse su valor neto de realización a la fecha de cierre de los estados
financieros. Los efectos por cambios en su valor deben reconocerse en el estado
de resultados conforme se devenguen.
P8. Los equivalentes de efectivo denominados en monedas
extranjeras deben convertirse o reexpresarse a la moneda de informe utilizando
el tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de
los estados financieros. Los efectos de tales conversiones deben reconocerse en
el estado de resultados conforme se devenguen.
Normas de Información Financiera (NIF) 2015 México, D.F. : Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera : Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2015.
- CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria es un proceso que
permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas
tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y
consignaciones, etc.
La
entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.
Mensualmente,
el banco envía a la empresa un extracto en
el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la
cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo
general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con
el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso
identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El
proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria,
proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancariopara
determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre
las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares
y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
-
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no
las ha abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas
debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
- Notas
crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.
-
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el
libro auxiliar.
-
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para
realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de
partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el
que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de
la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.
En este
orden de ideas, la estructura de
la conciliación bancaria podría ser:
Saldo
del extracto bancario:
XXX
(-)
Cheques pendientes de cobro: XXX
(-)
Notas crédito no registradas XXX
(+)
Consignaciones pendientes
XXX
(+)
Notas debito no registradas
XXX
(±)
Errores en el auxiliar
XXX
= Saldo
en libros. XXX
Recordemos
que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota
debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco,
quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por
la chequera, etc.
Las notas crédito significan un
ingreso para la
empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite,
es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el
caso de los errores, se restan los que disminuyen en los
auxiliares, y se suman aquellos que suman en
los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al
saldo que figura en el auxiliar.
Una vez
identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
En le
eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer
la respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se
debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la
empresa, y como tal se debe contabilizar.
La
conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación bancaria es un
mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.
Bibliografía
- Hortigüela
Valdeande, Ángeles, Análisis y gestión de los instrumentos de
cobro y pago, Editorial Paraninfo, 2012
- Piedra Herrera, Francisca. Contabilidad
Financiera I, Delta Publicaciones, 2009
- Soldevila, Pilar y Oliveras
Sobrevías, Ester. Contabilidad general con el nuevo
PGC, Profit Editorial, 2010
- CORTE DE CAJA
Corte
de caja: Es la determinación del saldo actual partiendo del saldo del día
anterior agregándole las entradas y restándole las salidas del numerario del
día.
Bibliografía
- Hortigüela
Valdeande, Ángeles, Análisis y gestión de los instrumentos de
cobro y pago, Editorial Paraninfo, 2012
- Piedra Herrera, Francisca. Contabilidad
Financiera I, Delta Publicaciones, 2009
- Soldevila, Pilar y Oliveras
Sobrevías, Ester. Contabilidad general con el nuevo
PGC, Profit Editorial, 2010
Corte
de caja: Es la determinación del saldo actual partiendo del saldo del día
anterior agregándole las entradas y restándole las salidas del numerario del
día.
Contar
el dinero físicamente y el remanente o sobrante depositarlo en el banco.
Estas
actividades en algunos lugares según la demanda, se realizan entre una y tres
veces al día.
Bibliografía
- Hortigüela
Valdeande, Ángeles, Análisis y gestión de los instrumentos de
cobro y pago, Editorial Paraninfo, 2012
- Piedra Herrera, Francisca. Contabilidad
Financiera I, Delta Publicaciones, 2009
- Soldevila, Pilar y Oliveras
Sobrevías, Ester. Contabilidad general con el nuevo
PGC, Profit Editorial, 2010
ARQUEO DE CAJA
Arqueo de caja: Consiste en la
comprobación física o material del saldo de caja detallando en una relación
como está constituida la existencia del efectivo.
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del
efectivo, en un momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta
corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están
llevando adecuadamente.
Los auditores o ejecutivos asignados
para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas
diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias
de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes
como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la
cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y
ganancias.
El arqueo de caja primero se
tiene que definir lo que significa recuento de caja, ya que se tiende a
denominar a las dos operaciones por igual:
- Recuento de caja: consiste en contar y anotar
el dinero en metálico (billetes y monedas) que existe en caja al finalizar
el período, obteniendo la suma total, y verificar los documentos de cobro
y pago justificativos de las anotaciones de libro de caja.
- Arqueo de caja: es
la comprobación de que los totales del recuento de caja coinciden con los
saldos finales que figuran en el libro de caja.
También debe comprobarse la
coincidencia del saldo de los documentos de cobro y pago que se hayan anotado
en el libro. Si durante el arqueo de caja se detecta alguna diferencia, que
puede deberse a equivocaciones en el cobro o pago en metálico, errores en la
confección de recibos o anotaciones en el libro, extravíos, u olvido de
confección de algún justificante de cobro, debe enmendarse el error. Si no se
consigue averiguar la causa del desfase, deberá anotarse en el libro de
registro de caja la desviación detectada.
El documento en el cual se registra
el recuento de caja y se verifica el arqueo se denomina acta de arqueo de caja.
En él se detallan, por separado, todo el dinero en metálico y los documentos de
cobro y pago que se encontraban en caja en el momento del recuento. Una vez
cumplimentada el acta, es imprescindible comparar el saldo del libro de caja
con el resultado del recuento para comprobar que coinciden y, si no es así,
detectar el error producido y proceder a su solución.
Piedra (pp.62, 63) expresa
que el arqueo de caja consiste en
verificar que el dinero existente en las arcas de la unidad económica coincide
con el saldo de las cuentas representativas de caja. El motivo de esta
comprobación radica en que, al efectuar los diversos cobros y pagos, pueden
haberse originado errores que conllevan que el saldo contable difiera de las
existencias finales de dinero. Estas diferencias que surgen al efectuar el
arqueo de caja se denominan diferencias de arqueo. En el caso de que existan
tales diferencias, se deberá analizar sus causas, entre las cuales se podrían
citar las siguientes:
- Errores en el registro contable
- Extravío o falta de justificantes
- Errores en los cobros o en los pagos.
Una vez analizado el origen de las
citadas diferencias. Se deberá ajustar el saldo contable al importe que arroja
el arqueo. Para ello, generalmente, la empresa puede optar por las siguientes
alternativas:
- Designar un cajero que se haga responsable de
las diferencias de arqueo. En este caso, al cajero responsable se le suele
pagar una cantidad de dinero estipulada que recibe la denominación de
quebranto de moneda. normalmente incluida en su sueldo, con la finalidad de
que responda en todo momento de las diferencias de arqueo que se originen.
De esta forma, las diferencias surgidas serán cubiertas por el propio
cajero y, por tanto, las existencias finales según arqueo coincidirán
siempre con el saldo contable de las cuentas representativas de caja, no
generando anotación contable alguna.
- Asumir como propias las diferencias de arqueo.
Si la empresa optase por esta alternativa, las diferencias de arqueo
deberán reasignarse contablemente cargando o abonando las cuentas de caja
con abono o cargo, respectivamente, a una cuenta diferencial cuyo saldo se
imputará finalmente al resultado del ejercicio.
Bibliografía
- Hortigüela
Valdeande, Ángeles, Análisis y gestión de los instrumentos de
cobro y pago, Editorial Paraninfo, 2012
- Piedra Herrera, Francisca. Contabilidad
Financiera I, Delta Publicaciones, 2009
- Soldevila, Pilar y Oliveras
Sobrevías, Ester. Contabilidad general con el nuevo
PGC, Profit Editorial, 2010
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